Упрощенная система налогообложения для ИП: ставка, преимущества и процесс перехода

Существует несколько налоговых режимов, которыми может воспользоваться ИП для снижения общей фискальной нагрузки. Упрощенная система налогообложения (УСН) используется наиболее часто.

Налоговый кодекс и калькулятор

Содержание:

Это связано с простотой упрощенки, наличием региональных льгот, невысокой налоговой нагрузкой.

О том, как платить налог на этой системе предпринимателю с работниками и без, как подавать декларацию, какие обязательные платежи ждут ИП и какой процент ставки при «УСН Доход» и «УСН Доход минус расход» расскажем далее.

Что такое УСН?

УСН — налоговый режим, который регулируется главой 26.2.Налогового кодекса и предполагает замену большинства налогов одним, взимаемым с дохода или дохода за вычетом расходов, по выбору предпринимателя.

Его применяют как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, соответствующие требованиям. Наиболее важные из них — уровень доходов и численность персонала.

При выборе УСН налоговая нагрузка по сравнению с другими бизнесменами, применяющими общую систему уплаты налогов, снижается, финансовый результат деятельности предпринимателя превышает фискальные издержки в 4 и более раз.

Особенности

С возможностью воспользоваться совокупностью региональных льгот, в рамках которых ставка снижается до 1% при выборе в качестве базы доходов за минусом расходов, УСН на сегодняшний день является наиболее комфортным налоговым режимом для предпринимателя.

Среди преимуществ УСН:

  • упрощенные требования к бухучету и налоговой отчетности;
  • возможность совмещения с ЕНВД;
  • налоговые каникулы до конца 2018 года с нулевой ставкой налога;
  • общие низкие налоговые ставки и соответствующий им уровень совокупной нагрузки.

Среди недостатков УСН:

  • строгий перечень затрат, уменьшающих налоговую базу;
  • проблемы при работе с крупными клиентами-юридическими лицами, которые не могут зачесть и впоследствии вернуть НДС;
  • режим может быть прекращен в течение года при достижении определенных показателей, при этом придется пересчитывать налоги и восстанавливать бухгалтерский учет.

Какие налоги не платит предприниматель, использующий упрощенку

Заменив практически всю совокупность налогов одним УСН, предприниматель существенно снизит налоговую нагрузку.

Особенно это актуально для производственных частных предприятий, для которых существенную нагрузку составляет НДС и налог на имущество.

Выбрав УСН, можно не платить:

  • НДФЛ, это налог не платится со всех доходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, но уплачивается с дивидендов, с доходов от продажи личного имущества и с материальной выгоды, получаемой при низкой процентной ставке по займам;
  • Налог на прибыль;
  • Налог на имущество, применяемое для ведения бизнеса (станки, оборудование). Необходимость платить за здания, помещения, земельные участки, которые у предпринимателя в собственности, сохраняется;
  • НДС, кроме отдельных случаев, связанных с импортом товаров на территорию РФ и ведением бизнеса в рамках простого товарищества или концессионного соглашения (ст. 174.1).

Остальные налоги, как федеральные, так и региональные, предприниматель платит в соответствии с законодательством.

При этом никто не снимает с него обязанность удерживать НДФЛ с доходов, которые он выплачивает сотрудникам, уплачивать взносы социальные фонды, пусть и в фиксированном размере.

Преимущества и недостатки упрощенки

УСН имеет особенности, как положительные, так и отрицательные. Отрицательных существенно меньше, но, принимая решение о выборе этой формы налогообложения, их следует учитывать.

Преимущества:

  • Выгоды по общему размеру налоговых платежей, делающие режим УСН благоприятным для всех форм малого бизнеса, особенно с учетом региональных льгот для некоторых видов бизнеса;
  • Простота бухгалтерского учета и отчетности, не требуется нести высокие расходы на бухгалтерские программы и оплату труда специалистов, весь учет ведется в одной книге, отчитываться максимально легко;
  • Возможность вместо баланса вести книгу учета доходов и расходов (сокращенно КУДиР), она требует существенно меньше времени для отражения операций:
  • Возможность уменьшить УСН на сумму взносов в социальные фонды и торгового сбора, Закон позволяет выбрать, на какой вид платежей уменьшается сумма налога, уплачиваемая в бюджет. При этом взносы уменьшают платежи по доходам от всей предпринимательской активности, а торговый сбор может уменьшить фискальный сбор от дохода только по тому виду деятельности, за которую он платится;
  • Каникулы. Регионы вправе до 2020 года вводить налоговые каникулы для ИП, использующих УСН, и работающих в приоритетных для экономики сферах (социальной, научной, производственной). Каникулы устанавливаются на 2 года, в это время предприниматель, зарегистрировавшийся в этом качестве в 2017 году, вправе не платить налоги. Эти возможности предоставляют не все регионы, кроме того, каждый из них вправе установить свои требования по уровню доходов и численности персонала;
  • Определенные преимущества в спорах с налоговыми и судебными органами для ИП, выбравших в качестве режима только доходы. В этом случае проверяющие органы лишены возможности признать какие-либо из затрат необоснованными и рассчитать базу в большем размере, доначислив еще и пени, и штрафы.

Недостатки:

  • Деньги и калькулятор
    Перечень расходов строго ограничен и связан с ведением бизнеса определенным образом

    Предприниматель по-прежнему несет обязанности агента и контролирующего лица для иностранных компаний;

  • УСН может быть использован на протяжении года только до тех пор, пока объем выручки не превысит пределы. Если это произойдет, возникнет необходимость перехода на общий режим, пересчета налогов и восстановления отчетности с начала квартала, в котором показатели превысили требуемые по закону. При этом придется также восстанавливать бухгалтерскую и налоговую отчетность, перенося все операции из КУДиР в баланс;
  • Клиенты-юридические лица, не могут принять к зачету и вернуть НДС из бюджета, что приводит к требованию занизить стоимость товаров и услуг при выборе предпринимателя в роли поставщика;
  • Сохраняются все требования, применяемые при ОСНО, для ведения кассовых операций, составления и сдачи отчетности в органы статистики;
  • Сохраняется необходимость применения ККМ;
  • Убытки не засчитываются при переходе, нельзя получить имущественные и соц вычеты, требуется ККМ при операциях с наличкой,
  • Перечень расходов строго ограничен и связан с ведением бизнеса определенным образом. Расходы, не входящие в этот перечень, не снижают налогооблагаемую базу.

Платежи при УСН для ИП

Общий объем платежей для ИП при УСН составляется из налогов и взносов и социальные фонды. В ряде случаев он не может избежать и НДС.

Кроме налогов от доходов от деятельности своего бизнеса и социальных взносов, предприниматель в ряде случаев дополнительно уплачивает собственный НДФЛ, и от основной активности, например, дивидендов от деятельности других компаний.

Налоги

Они взимаются только в двух предлагаемых законом вариантах, с доходов или с доходов за вычетом расходов.

Выбрать одну из двух форм предприниматель может при переходе на УСН, и в конце каждого отчетного года он вправе решить, остаться на этой же форме или перейти на вторую. О своем переходе он обязан информировать инспекцию.

Первый вариант

УСН с доходов уплачивается по ставке 6%. С 2016 года по инициативе Правительства, в рамках поддержки малого бизнеса регионы получили право снизить эту ставку до 1%. Доходы учитываются в денежном выражении.

Как и при любых других формах налогообложения доходы выражаются в двух видах:

  • от реализации товаров или услуг, произведенных ИП;
  • внереализационные или поступления в форме процентов, дивидендов, иных видов доходов от ценных бумаг, курсовых разниц и так далее.

Этой формой налогообложения не вправе воспользоваться предприниматели, которые являются участником какого-либо товарищества, договора о совместной деятельности или получающие прибыль от договора доверительного управления.

Для них законодатель разрешил выбрать только вторую форму.

И для этой формы уплаты налога существует определенный перечень расходов, на которые может быть уменьшена сумма, перечисляемая в бюджет (ст. 346.21 НК).

Это взносы в пенсионный фонд, социальные платежи, связанные с временной нетрудоспособностью работников, взносы в рамках торгового сбора.

Вторая форма

Этот вид объекта налогообложения предполагает, что налогом облагается чистый доход, или общая прибыль за вычетом расходов, который закон разрешает учитывать в этих целях.

Ставка УСН составляет 15%, но в рамках региональных программ размер отчислений снижается до 5%. Доходы и расходу отражаются в Книге учета, форма которой утверждена нормативными актами Минфина.

Взносы в социальные фонды

Помимо фискальных обязанностей никто не снимает с предпринимателя ответственность за уплату взносов в социальные фонды с ФОТ, как за себя, так и за персонал.

Законодатель пошел навстречу предпринимателю и дал возможность уплачивать взносы в сниженном по сравнению с другими налогоплательщиками размере.

В 2017 году предприниматель должен уплачивать в Пенсионный фонд фиксированные взносы, размер которых ниже, чем если бы они рассчитывались, по общим правилам. По итогам, с учетом увеличения МРОТ, они стали чуть выше.

Уплачивать их с начала года необходимо уже не в ПФ, а непосредственно в налоговую инспекцию. Размер взноса за себя в минимально возможном размере составит в этом году 27 990 рублей.

Как перейти на УСН?

Использовать УСН как систему налогообложения может индивидуальный предприниматель, выбравший этот режим при регистрации или уже ведущий деятельность и соответствующий требованиям.

Среди них:

  • максимальный доход за период, предшествующий подаче заявления о переходе на УСН не превышает 112.5 миллионов рублей, что составляет 3/4 от предельных 150 миллионов в год;
  • остаточная стоимость производственных средств также не выходит за границу в 150 миллионов;
  • у ИП не работает более 100 человек.

При соответствии этим условиям можно переходить на УСН.

Какие виды деятельности попадают под упрощенку?

Практически любое предприятие или ИП может применять УСН. Перечень ограничений определен НК РФ.

Кому УСН недоступен?

Кубики с буквами УСНЕсть группы предпринимателей, не имеющих право использования УСН.

Это предприниматели, занимающиеся реализацией товаров, входящих в перечень подакцизных товаров, занятые добычей полезных ископаемых, нотариусы и адвокаты.

Существует и ряд ограничений по видам деятельности, установленных статьей 346.12.

К таким компаниям относятся:

  • банки;
  • страховые компании;
  • микрофинансовые организации;
  • организации в сфере азартных игр;
  • пенсионные и инвестиционные фонды;
  • компании, работающие на рынке ценных бумаг;
  • компании, имеющие филиалы и подающие сводную отчетность;
  • ломбарды.

Кроме того, это ограничение качается компаний, участвующих в соглашениях о разделе продукции, а также на организации, в которых доля одного из учредителей превышает 25%. Есть и ограничения, связанные с показателями предпринимательской деятельности.

Также не могут выбрать УСН компании и ИП, где:

  • работает более 100 сотрудников;
  • остаточная стоимость основных средств вышла за границу 150 миллионов рублей.

Какие виды деятельности облагаются по льготным ставкам?

На сайте Минфина размещен перечень регионов, в которых установлены льготные ставки по УСН или налоговые каникулы.

На региональном уровне льготные ставки налога разрешается применять в таких сферах деятельности, как производственная, научная и социальные, точные коды ОКВЭД для каждого региона также размещены на портале Минфина.

Одним из основных условий для использования льгот будет то, что предприятие или предприниматель должны быть зарегистрированы после вступления закона в силу, то есть в текущем году.

Сейчас более 70 регионов ввели льготные ставки по первой форме и более 40 льготируют предпринимателей, выбравших вторую форму.

Порядок выбора УСН

Каждым ИП, планирующим свою деятельность, налоговый режим может быть применен с начала финансового года.

Предприниматель обязан уведомить ИМНС, где он состоит на учете о выборе им нового налогового режима в период с 1 октября до 31 декабря.

Заявление на выбор УСН составляется в двух экземплярах и направляется в налоговую инспекцию. На втором экземпляре сотрудником инспекции ставится отметка о получении, этот экземпляр уведомления возвращается налогоплательщику. Направить документы можно по почте, подать лично или же направить по электронной почте.

Важной будет именно дата направления, а не получения документов сотрудниками налоговой инспекции.

При этом для возможности оперативно доказать контрагентам факт использования льготного налогового режима лучше обратиться в инспекцию по месту регистрации ИП лично в рабочее время и получить отметку о его вручении.

Если индивидуальный предприниматель только зарегистрировался, то заявление о выборе УСН как формы налогообложения он должен подать не позднее, чем в течение месяца после регистрации или вместе со всеми документами при регистрации. При этом вся деятельность, которая велась в течение периода с даты получения свидетельства о регистрации до даты подачи заявления также будет облагаться налогами по правилам УСН.

Как составить заявление о переходе?

Налоговый кодекс четко указывает, какие сведения нужно указать в заявлении о переходе на УСН.

Это:

  • предпочитаемая им форма налогообложения;
  • остаточная (балансовая за вычетом амортизации) стоимость оборудования и недвижимости (основных средств), максимум 150 миллионов рублей;
  • размер доходов по информации баланса на 1 октября.

Кроме указанного перечня содержащейся информации, никаких четких требований к заполнению заявления, составляемого по утвержденной форме. 26.2-1. не предъявляется.

Следует учитывать, что в графе «Признак налогоплательщика» проставление цифры 1 означает, что на переход УСН осуществляется при регистрации, 2 – эта форма выбирается в течение 30 дней после нее, 3 – осуществляется переход на УСН с другой формы налогообложения.

 Скачать образец бланка заявления в формате Word Excel.

Существуют определенные льготы для ИП, которые платили по правилам ЕНВД, но перестали работать по этим правилам и решили перейти на УСН.

Применительно к ним обязанность уплачивать налоги по УСН возникнет с первого числа того месяца, в котором они перестали быть налогоплательщиками по ЕНВД.

Необходимые документы

Вы можете скачать бланки документов, которые потребуются для перехода на УСН. Заполнение их не потребует специальных знаний и дополнительной квалификации от сотрудников или самого предпринимателя.

 Скачать бланк уведомления о переходе на УСН в формате PDF.
 Скачать образец уведомления о переходе на УСН для ООО в формате PDF.
Скачать образец уведомления о переходе на УСН для ИП в формате PDF.

Объекты налогообложения

Налогом могут облагаться или доходы, или доходы за вычетом расходов. При выборе второй формы УСН и в случае нулевых или отрицательных показателей по итогам отчетного периода ИП может уплачиваться так называемый минимальный налог.

Только доходы

В этом случае фискальный взнос уплачивается по ставке 6%. С прошлого года по инициативе Правительства и в рамках поддержки малого предпринимательства регионы получили право снизить эту ставку до 1%.

Доходы учитываются в их денежном выражении. При этой форме УСН сумма платежа в бюджет может быть уменьшена на размер торгового сбора и социальных платежей.

Если вычитаются расходы

Счёты в руках
Расходы снижают расчетную базу только после их фактической уплаты

ИП будет выгодно выбрать эту форму УСН в том случае, если он четко понимает структуру своих расходов, и все они подтверждены документами.

Этот вид объекта налогообложения предполагает, что налогом облагается чистый доход, или прибыль, образовавшаяся после исключения из валовых поступлений понесенных ИП расходов, который закон разрешает учитывать.

Ставка составляет 15%, но в рамках региональных программ она может быть снижена до 5%.

Особенно важным является вопрос, какие расходы могут учитываться и как они признаются.

НК разрешает вычитать:

  • направленные на приобретение основных средств (имущества, используемого в производственных целях, стоимостью более ста тысяч рублей), а также на их обновление или ремонт;
  • использованные на самостоятельное создание или приобретение различных нематериальных активов;
  • направленные на НИОКР;
  • платежи за аренду и лизинг;
  • расходы на оплату труда и все социальные, связанные с социальным страхованием;
  • проценты;
  • уплаченный НДС по приобретенным товарам.

Следует учитывать, что расходы снижают расчетную базу только после их фактической уплаты, при начислении они признаваться в целях ее уменьшения не могут.

Все они должны быть оформлены подтверждающими документами, в ряде случаев может потребоваться разъяснение, каким образом эти расходы могли помочь в организации деятельности (например, консалтинговые расходы и подобные им, не связанные с основным направлением работы предпринимателя).

Все поступления и траты подлежат учету в КУДиР. Ее форма разработана и принята постановлением Министерства финансов, им же регламентируется ее ведение.

Кроме того, отдельные моменты определены в ст 346. 16 кодекса. В книге могут быть учтены только признаваемые расходы.

При совместном применении УСН и ЕНДВ в книгу вносятся только затраты, связанные с ведением деятельности, облагаемой по правилам УСН.

Расчеты размера платежей

Ответственность за ведение учета и исполнение фискальных обязанностей несет сам ИП, переложить ее на бухгалтера невозможно.

Штрафные санкции, которые могут быть наложены на него в случае неисполнения достаточно серьезные, он должен следить за верностью расчетов и своевременностью уплаты всех необходимых платежей в полном объеме.

Сумма налогов вычисляется на основании записей в КУДиР, поэтому к их точности и обоснованности необходимо проявлять повышенное внимание.

6% ставка

Расчет по налогооблагаемой базе УСН Доходы должен быть произведен по итогам квартала, чтобы до 25 числа следующего месяца уплатить требуемые авансовые платежи.

Расчет производится по формуле: УСН = Д × Нст, где «Д» — доходы, «Нст» – действующая налоговая ставка, 6% или льготная. В КУДиР при использовании этой налогооблагаемой базы отражаются только доходы предпринимателя.

 Пример 1. Расчет уплаты авансового платежа за первый квартал.

Допустим, за первый квартал доходы предпринимателя, как от основной деятельности, так и внереализационные, составили 339 000 рублей. Авансовый платеж составит 20 340 руб. (339 000 руб.*6%).

Были понесены определенные расходы, снижающие сумму платежа (больничные, страховые взносы за работников), в размере 42 600 рублей. Они немного превышают сумму авансового платежа, а зачесть можно не более 50%, поэтому выплата по налогу будет уменьшена только на 10 170 руб. Оставшиеся 10 170 рублей подлежат уплате в бюджет в качестве авансового платежа за первый квартал..

 Пример 2. Расчет уплаты налога за полугодие.

За первое полугодие 2017 года предприниматель заработал 2960000 рублей. Он должен заплатить в бюджет 6% или 177600 рублей. Расходы, подлежащие вычету, составили 79 200 рублей. Сумма менее 50% от авансового платежа за полугодие, поэтому может быть вычтена полностью.

Уменьшая размер налога на расходы, получаем 98 400 руб. Эту сумму также уменьшаем на авансовый платеж за первое полугодие. В итоге в бюджет перечисляется 88 230 рублей.

Пример 3. Расчет за год.

При расчете за год из итоговой суммы налога подлежат вычету все ранее уплаченные авансовые платежи, и суммы, входящие в допустимые расходы.

Расчет по 15% ставке

Расчет производится по следующей формуле:

УСН = (Д – Р) × Нст,

где «Д» — доходы, «Р» — понесенные и подтвержденные расходы, Нст – действующая налоговая ставка, 15% или льготная.

Для включения в расчет все расходы должны быть учтены в журнале учета доходов и расходов.

Допустим, что доходы предпринимателя за 4 квартала за вычетом всех расходов распределились следующим образом:

  • 1-й квартал — 55 000 руб.;
  • за полугодие — 140 000 руб.;
  • за 9 месяцев — 275 000 руб.;
  • за год — 455 000 руб.
Пример расчета за первый квартал:

55 000 х 15%= 8250 рублей, которые подлежат уплате в бюджет.

Пример расчета за полугодие:

Сумма дохода за вычетом расходов умножается на ставку налога. Из итога вычитается платеж за 1-й квартал. 140000х15%-8250=12750

 Пример расчета за год:

455 000х15% — 8250-12750-20250=27000 рублей

Соответственно, при региональных льготных ставках расчет производится на их базе.

Коды бюджетной классификации

Уплата налога на УСН в бюджет перечисляется с использованием КБК или кодов бюджетной классификации. Указывается код в специальном разделе платежного поручения.

Система обработки платежей, учитывая указанный КБК, зачислит поступившие средства на соответствующий счет федерального или регионального бюджета.

КБК состоит из нескольких групп цифр, его структура складывается из следующих порядков: код администратора доходов, код вида доходов, код подвида, код сектора госуправления.

Применяемые КБК:

Вид налогообложения КБК
КБК при первой форме 182 1 05 01011 01 1000 110 (код для перечисления налога)182 1 05 01011 01 2000 110 (по этому КБК уплачиваются пени)182 1 05 01011 01 3000 110 (используется для штрафных санкций)
КБК при второй форме 182 1 05 01021 01 1000 110 (сам налог)182 1 05 01021 01 2000 110 (пени за просрочку)182 1 05 01021 01 3000 110 (начисленные штрафные санкции)
КБК при минимальном налоге отменен

Совмещение режимов

Документ в руках и калькулятор на столе
Налоги по видам деятельности, облагаемым по правилам ЕНВД или подлежащие оплате по правилам патента, рассчитываются и оплачиваются отдельно

Закон разрешает совмещать несколько налоговых режимов, в том числе УСН с ЕНВД и с патентной системой.

При этом налоги по видам деятельности, облагаемым по правилам ЕНВД или подлежащие оплате по правилам патента, рассчитываются и оплачиваются отдельно.

Для совмещения двух режимов необходимо, чтобы индивидуальный предприниматель:

  • Вел отдельный учет по видам деятельности, облагаемым по разным формам;
  • Обеспечил, чтобы пределы и лимиты доходов, необходимые для сохранения статуса плательщика по УСН, учитываются только в рамках доходов, полученных по этим видам деятельности;
  • Гарантировал, что используемая система бухгалтерского учета должна позволять разделять постоянные расходы и расходы на персонал по обоим группам деятельности, так, оплата труда бухгалтера должна строиться так, чтобы можно было выделить, сколько времени потрачено на работу с бухгалтерией по УСН, а сколько по ЕНДВ;
  • Применял вычет по социальным взносам только к одному из видов налогов.

Оплата налога

Налог при УСН платится авансовыми платежами, в начале каждого квартала. По итогам полугодия и года при подаче декларации проводится перерасчет уплаченных сумм.

Авансовые платежи

Каждый авансовый платеж рассчитывается исходя из базы за соответствующий период, с вычетом предыдущих платежей. Он перечисляется в бюджет не позднее 25 числа месяца, с которого начинается новый квартал.

Декларация

Вместе с уплатой начисленных сумм в бюджет необходимо подавать документы, который показывает механизм расчета. Декларация по уплате налога при УСН подается в инспекцию одновременно с внесением платежей за соответствующий период в срок до 30 апреля.

Сдача декларации может быть произведена как лично, так и по почте или по электронной почте. Также декларация обязательно сдается в случае утраты права на использование УСН, в этом случае направляется она до 25 числа месяца, следующего за кварталом перехода на иную форму налогообложения.

При уплате налога по первой форме необходимо заполнить разделы 1.1. и 2.1. декларации, по второй форме – разделы 1.2. и 2.2. Необходимо указывать код ОКТМО. Все стоимостные показатели должны быть округлены до целых рублей.

Оплата по итогам года

При подведении итогов по истекшему году определяется общая сумма платежей, из которой исключаются все ранее сделанные взносы.

В случае, если предприниматель понес убытки, и пересчитал налог по минимальной ставке, излишне уплаченные авансовые платежи могут быть возвращены из бюджета.

Способы оплаты

Налоговые платежи могут производиться только с расчетного счета индивидуального предпринимателя. Оплатить их наличными невозможно. Также невозможно использование терминалов или систем электронных платежей.

Подача декларации

Декларация при УСН может быть подана тремя способами, лично, по почте или по электронной почте. Срок ее подачи – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Дата определяется по почтовому штемпелю или по отметке о принятии, сделанной сотрудником налоговой инспекции. Направить ее можно и по электронным каналам связи, если бухгалтерская система позволяет подключиться к базе ИМНС.

Отчетность

Требования к документальному отражению при УСН проще, чем при других налоговых режимах. Ведение учета и отчетности практически не требует квалификации от ведущего их специалиста.

ИП вправе отражать операции только в КУДиР. С 2013 года юридические лица должны также вести бухгалтерский учет по общим правилам, для ИП режим упрощенного его ведения остался прежним.

При этом в ИМНС отчетность представляется только в форме декларации, которая должна отражать итоги истекшего года и направляться до 30 апреля по дате отправке.

Остается у предпринимателя обязанность по сдаче отчетов в органы статистики. Они сдаются в Росстат до 1 апреля, по установленной форме 1-Предприниматель.

Отчетность по взносам в социальные фонды

Индивидуальный предприниматель обязан платить взносы и сдавать отчетность в социальные фонды и за себя и за своих сотрудников.

До 2017 года существовала необходимость уплачивать взносы непосредственно в фонды, туда же направлять отчетность. С начала 2017 года все платежи осуществляются только в ИМНС.

В связи с этим изменился и порядок сдачи отчетности. В пенсионный фонд (ПФР) сдается только формы СЗВ-СТАЖ, содержащая информацию о стаже самого предпринимателя и сотрудников, и СЗВ-М, в Фонд социального страхования есть необходимость предоставления только формы 4-фсс.

Отчетность по стандарту СЗВ-СТАЖ сдается до 1 марта. В отличие от нее СЗВ-М направляется в ПФ каждый месяц. 4-ФСС подлежит направлению в Фонд социального страхования не позднее 20 числа месяца, следующего за концом квартала.

Существует ответственность за непредоставление этих данных.

Вся остальная информация по застрахованным лицам должна быть включена в общую декларацию, направляемую в налоговую инспекцию.

Как платится налог при УСН при убытке или нулевой декларации

У предпринимателей, которые уплачивают налог исходя из налогооблагаемой базы за вычетом расходов, бывают ситуации, когда общий итог работы на конец отчетного периода на нуле или оказывается отрицательным, в случае, если были понесены убытки.

Тогда разрешается уплачивать так называемый минимальный налог на УСН, который составляет всего 1% от доходов. Затраты в расчете не учитываются.

Минимальный налог подлежит уплате только в том случае, если он превысил тот уровень налога, который должен быть уплачен с использованием общего механизма расчета.

При уплате минимального налога по итогам года ранее уплаченные авансовые платежи вычитаются из него, а суммы переплаты могут быть возвращены предпринимателю по его заявлению.

При одновременной уплате сумм по УСН и стоимости патента предприниматель рассчитывает минимальный налог по УСН только по тем доходам, которые были получены от деятельности, на ведение которой не требуется патент .

Последствия превышения порога по суммам дохода

При определенных обстоятельствах предприниматель может утратить право на использование УСН. Это связано может быть или с превышением его доходов над установленными пределами или с достижением стоимости имущества указанного в кодексе порога.

В этом случае нужно быть готовым к тому, что налоги с начала квартала придется уплачивать исходя из общих правил, что потребует их доначисления. Кроме того, бухгалтерскую отчетность необходимо будет восстановить за тот же период.

Как отказаться от УСН?

Индивидуальный предприниматель может по своему выбору перейти с УСН на другой режим налогообложения:

  • ЕНВД;
  • на патентную систему;
  • на общую систему.

Самым простым станет использование общей системы, не требующей соответствия каким-либо определенным критериям.

ЕНВД и патентная система могут быть применимы только для ИП, специализирующихся в определенных законодательством видах деятельности, поэтому выбрать и использовать их сможет не каждый предприниматель.

Причиной перехода может быть и новый клиент, для которого актуально будет использованием предпринимателем НДС, и появление новых расходов, которые необходимы для ведения деятельности, но не могут быть учтены в целях снижения налогооблагаемой базы по правилам УСН.

Перейти с УСН на новую форму налогообложения наиболее легко в конце отчетного года, направив соответствующее заявление до начала года.

Но это можно сделать и не дожидаясь нового финансового периода.

Для достижения этого требуется перестать отвечать критериям, предъявляемым к предприятиям и предпринимателям, использующим УСН, например, увеличить штатную численность персонала или число сотрудников, работающим по гражданско-правовым договорам, или превысить лимит стоимости имущества.

В этом случае заявление об отказе подается сразу же и на общий режим ИП перейдет в этом же квартале.

Что нового произошло с УСН в 2017 году?

Ряд нормативных актов, касающихся УСН, был принят в прошлом году. Исходя из общих правил применения изменений в кодекс, они вступили в силу только в этом году. Среди изменений двукратное увеличение лимитов дохода, а также остаточной стоимости имущества.

Внесены изменения были в несколько положений законодательства:

  • увеличен критерий по размеру дохода для перехода на УСН до 112,5 миллионов по итогам 3-го квартала;
  • определены сроки в 30 дней на подачу уведомления о переходе;
  • лимит доходов для сохранения права на сохранение режима по итогам года увеличен до 150 миллионов рублей;
  • внесены уточнения в порядок признания для целей расчета таких расходов, как суммы налогов и страховых взносов;
  • уточнены условия совмещения УСН с ЕНДВ или патентной системой;
  • отменен КБК для минимального налога.

Ответственность предпринимателя

Предприниматель, вне зависимости от выбранной им формы налогообложения, несет ответственность за следующие виды нарушений:

  • несвоевременная сдача отчетности;
  • неведение отчетности по установленным формам;
  • неточное ведение отчетности, не отражение расходов или доходов;
  • неуплата налогов и страховых взносов.

За неуплату налога применяется две формы ответственности:

  • пени за каждый день просрочки;
  • штрафы.

Штрафы как форма ответственности могут быть применены только при наличии вины предпринимателя.

ККМ аппарат при УСН

Контрольно-кассовый аппарат
Аппарат должен иметь фискальный накопитель, а его модель находится в специальном государственном реестре

Контрольно-кассовый аппарат при УСН необходим при ведении любых расчетов с использованием наличных денежных средств.

При этом при патентной системе его обязательное применение не требуется, предприниматели, совмещающие оба режима, обязаны проводить расчеты по каждому из них отдельно.

Исключением в требованиях обязательного применения ККМ будет:

  • реализация товара на ярмарках;
  • продажа печатной или почтовой продукции в киосках на почте;
  • продажа разливных напитков из цистерн;
  • оказание услуг автосервисов или салонов красоты.

Приобретение ККМ

Кассовый аппарат должен соответствовать определенным законом критериям. Так, с 2017 года аппарат должен иметь так называемый фискальный накопитель, а его модель находится в специальном государственном реестре.

Его стоимость начинается от 9000 рублей. Модернизировать старый аппарат под новые требования будет стоить от 5000 рублей.

Приобретение и постановка на учет состоит из следующих этапов:

  • уточнение необходимой модели в ИМНС или ЦФО;
  • приобретение ККМ, как правило в ЦФО, можно купить как новый аппарат, так и уже бывший в употреблении, но подготовленный для работы с новым владельцем;
  • заключение договора с обслуживающей организацией, вместе с которым на ККМ установят фискальную память, пломбу, выдадут все необходимые документы;
  • предоставление в налоговую заявления о постановке на учет и сопутствующего пакета документов.

Обслуживание ККМ является необходимым, но его стоимость невысока. Мастер может осмотреть ККМ только один раз в год.

Желательно заключить договор на гарантийный сервис, его преимуществом будет доступность ремонтных услуг практически мгновенно после любой поломки и проведение ремонта только квалифицированными мастерами.

При этом следует учитывать расходы на услуги онлайн-оператора, который будет снимать данные кассы и передавать их налоговую инспекцию.

Другие популярные вопросы

Работа ИП при УСН иногда приносит неожиданные вопросы, ответы на которые следует знать.

Как платить алименты?

Индивидуальный предприниматель на УСН может быть вынужден платить алименты. Как они считаются? Алиментные выплаты могут быть рассчитаны только из чистой прибыли предпринимателя, что сделать крайне сложно, если им выбрана форма налогообложения Доходы.

В этом случае он должен будет вести дополнительный учет расходов только в целях правильного определения алиментных выплат. При форме Доходы минус расходы он может учесть те расходы, которые уже внесены в КУДиР.

Если ИП не платит алименты добровольно, исчисляя их самостоятельно, они будут взысканы приставами по решению суда, в виде процента от очищенного дохода или в виде установленной в твердом размере суммы. В этом случае их взысканием займется служба судебных приставов.

Что выбрать – ЕНВД или УСН?

Справедливо сравнивать эти две формы можно только в том случае, если речь идет о тех видах предпринимательской активности, к которым может быть применен ЕНВД. Так как таких немного, в большинстве ситуаций возможным будет выбор только УСН, который предоставит возможность существенно снизить уровень налогов.

Существенным ее достоинством также станет региональная программа снижения уровня налоговых платежей. С другой стороны, плюсом использования ЕНВД станет возможность не применять современные кассовые аппараты и нести расходы на их обслуживание.

Что выбрать?

Предприниматель должен ориентироваться в вопросе выбора на региональное законодательство. В большинстве случае только уровень местных льгот поможет сделать отдать предпочтение более выгодному для него налоговому режиму.

Закрытие ИП при УСН

Закрытие деятельности ИП влечет за собой ряд формальностей.

Среди них:

  1. Расторжение трудовых договоров с сотрудниками (за два месяца до предполагаемой даты закрытия).
  2. Сдача отчетности в ПФ и ФСС.
  3. Снятие с учета ККМ.
  4. Уплата задолженностей по налогам и страховым взносам.
  5. Оплата госпошлины.
  6. Подача заявления по форме П26001.

В течение 5 дней после получения заявления и прилагающегося пакета бумаг налоговая инспекция сделает запись в реестре о прекращении деятельности предпринимателя.

Действуйте!

Конец года уже скоро, и пора перейти на УСН, чтобы воспользоваться льготами и возможностями режима.

Поэтому следуйте пошаговой инструкции:

  1. Если вы не зарегистрировались как индивидуальный предприниматель – сделайте это! Только так вы получите шанс на налоговые каникулы.
  2. Выберите предпочитаемый объект налогообложения – доходы или доходы за вычетом расходов.
  3. Подайте заявление в налоговую инспекцию о выборе УСН.
  4. Начинайте работать!

Минимальные усилия и вы получите:

  • удобный налоговый режим УСН;
  • простую бухгалтерию;
  • несложную отчетность;
  • режим максимального благоприятствования в работе.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars 0,00, (оценок: 0)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий