ЕНВД — единый налог для индивидуальных предпринимателей малого и среднего бизнеса. По сути, предприниматель, перешедший на Единый налог на вмененный доход, оплачивает налоги не от прибыли или от дохода, а от расчетной стоимости вероятного дохода в его сфере деятельности.
Плательщиками Единого налога на вмененный доход становятся предприятия и ИП, подавшие заявку для перехода на эту форму налогообложения и занимаются деятельностью, разрешенной муниципальным законодательством района Российской Федерации, где она будет осуществляться.
Формула расчета
[box type=»download»] ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х НС — страховые взносы.[/box]
Расчетная формула налога не сложная, но не мешало бы ее расшифровать:
- ЕНВД — Единый налог на вмененный доход. Представляет собой совокупность нескольких расчетных показателей для оплаты предпринимателем налога и состоит из нескольких составляющих.
- БД – базовая доходность, вычисляется на основании таблицы опубликованной в статье 346 Налогового Кодекса РФ 2015.
- ФП – физический показатель, определяется фактической площадью магазина, количеством сотрудников, количеством автомобилей и т. п.
- К1 — коэффициент, который устанавливается правительством РФ на один календарный год на основе вычислений изменений цен в торговле и за услуги.
- К2 – коэффициент, который высчитывается ежегодно властями районных и муниципальных образований и учитывает сезонность разных типов деятельности, их приоритетность, особенности местного ведения бизнеса и других местных показателей. Коэффициент К2 может колебаться в диапазоне от 0,05 до 1,0 единицы.
- НС – налоговая ставка на доход 15%.
- Страховые взносы – сумма, которая включает оплаченные взносы за работников в Фонд социального страхования (ФСС), Медицинский фонд (ФОМС), Пенсионный фонд (ПФР). Эта сумма вычитается из ЕНВД.
Примеры расчета
[box type=»info»]
Например, торговое предприятие «АБВ», занимающееся продажей продуктов питания имеет площадь всех помещений магазина 150 м. кв.
По таблице, опубликованной в статье 346 Налогового Кодекса, определяем, что базовая доходность для продуктовых магазинов составляет 1800 рублей.
Эту цифру следует умножить на ФП. В магазине «АБВ» он составляет – 150 м. кв.
После этого находим Коэфициент-дефлятор. Его легко можно узнать в интернете, на 2015 год он составляет – 1,798. Предыдущий результат умножаем на этот коэффициент (К1).
Другой коэффициент К2 можно выяснить по месту регистрации предприятия. Например, для продуктового магазина в городе Поворино Воронежской области этот коэффициент утвержден на уровне 0,551. На него и умножаем предыдущий результат.
Не забудьте добавить 15% налоговой ставки
Теперь необходимо посчитать сумму страховых выплат за этот же отчетный результат и вычесть ее. Допустим, она составила 42 000 рублей.
В результате за один мы получим сумму налога:
1800 х 150 х 1,798 х 0,551+15% -42000 = 265711,73 рубля за 1месяц.
Соответственно умножим на три месяца и получим сумму налога 796835,19 рубля.
[/box]
Взносы
Работая на едином налоге, бизнесмен, имеющий штат сотрудников, обязан выплачивать налоги за сотрудников в различные социальные фонды страхования.
За работников:
- Пенсионный фонд России (ПФР) – 22% от начисленной заработной платы.
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от заработной платы.
- Фонд соц. страхования (ФСС) – 2,9% на случай потерянной временно работоспособности и 0,2% от заработной платы на страхование от несчастных случаев.
Таким образом, если сотруднику начислена заработная плата 15 000 рублей, то предприятие должно выплатить за него:
15 000 х 0,22 +15000 х 0,051 + 15000 х 0,029 + 15000 х 0,002 = 4530 рублей.
Эту сумму можно вычитать из ЕНВД суммируя ее за всех сотрудников, но не более 50% от ЕНВД.
Фиксированные взносы
Если ИП работает сам, без сотрудников, то он оплачивает взносы по несколько другой схеме. Они состоят из двух взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования.
С 2015 года расчет этих вносов существенно изменился:
- При годовом обороте предпринимателя до 300 000 рублей взнос ПФР составит МРОТ х 12 х 26%, где МРОТ (минимальный размер оплаты труда = 2965 рублей), 12 – количество месяцев в году, 26% — ставка пенсионного фонда.
- В случае если оборот ИП превышает 300 000 рублей в год, формула для расчета взноса в ПФР изменяется. К ней добавляется 1% от суммы оборота, превышающего 300 000 рублей. То есть формула получается такой: МРОТ х 12 х 26% +1% (от суммы оборота свыше 300 000 рублей). Величина взносов в ПФР ограничена суммой не более восьми величин МРОТ в месяц.
- Для расчета взноса в ФОМС необходимо воспользоваться другой формулой: МРОТ х 12 х 5,1%.
Как уменьшить налог?
Наиболее легким и доступным способом уменьшить ЕНВД – это вычесть уплаченные суммы в фонды страхования работников предприятия. Но существует ограничение на такое уменьшение – не более 50%.
Предприниматель, который работает самостоятельно и не имеет сотрудников, может снизить ЕНВД только на фиксированную сумму выплат, оплаченную в ПФР и ФОМС.
В отдельных случаях можно уменьшить Физический показатель. Допустим, ваша компания зарегистрировалась 1 сентября, а фактически начала работу с 15-го, то налоговые службы рекомендуют уменьшить этот показатель пропорционально дням простоя. То есть ровно в половину, но только за сентябрь.
То же самое происходит и в том случае если компания прекратила свое существование не ровно в конце месяца, то необходимо уменьшить Физический показатель пропорционально дням, когда фактически фирма уже не работала.
Также Минфин одобрил и разрешил предпринимателям оформлять ЕНВД только на себя, а сотрудников на упрощенный учет. Во многих случаях это дает некоторую оптимизацию налогообложения.
Недостатки ЕНВД:
- По некоторым видам деятельности предприниматели лишились права выбора, они просто обязаны перейти на ЕНВД.
- Даже при убыточной деятельности предприниматель не может снизить уровень налогообложения.
- Предприниматели не выставляют в счетах НДС, поэтому часто оказываются в нелепых ситуациях, когда юридические лица не желают с ними работать.
- Приходиться отказываться от просторных помещений магазинов, потому что налог рассчитывается от площади.
- Единственным регулирующим фактором величины налога становится местный коэффициент К2, который определяется муниципальной или районной властью. И вряд ли может быть достаточно объективным. В тоже время это вносит в схему определенный элемент коррупции, когда местная власть может лоббировать некоторые направления бизнеса и наоборот снижать рентабельность другого.
Как перейти на ЕНВД?
Переход на вмененное налогообложение происходит по желанию предпринимателя на основе подаваемого заявления установленной формы.
Юридические лица заполняют бланк по форме ЕНВД 1, в которой нужно будет указать:
- ИНН и КПП предприятия;
- код органа учета;
- наименование с указанием формы собственности предприятия;
- дополнительно, российские компании вносят регистрационный номер ОГРН;
- Ф.И.О. руководителя предприятия или его уполномоченного представителя с указанием ИНН лица, подавшего документы;
- название документа подтверждающего полномочия представителя предприятия;
Индивидуальные предприниматели для перехода на ЕНВД должны заполнить заявку ЕНВД 2, в которой необходимо предоставить следующую информацию:
- ИНН;
- Ф.И.О.;
- регистрационный номер ОГРНИП;
- Ф.И.О предпринимателя или его уполномоченного представителя с указанием ИНН;
- название документа подтверждающего полномочия представителя предприятия;
[box type=»download»] Кроме бланка заявления, необходимо заполнить приложение к нему, где следует указать виды деятельности, по которым предприниматель хотел бы перейти на Единый вмененный налог.[/box]
Дополнительно следует учесть, что заявление о переходе на ЕНВД должно быть подано не позже чем через 5 рабочих дней после принятия руководителем решения о смене вида налогообложения.
Какую отчетность необходимо сдавать?
Индивидуальные предприниматели, работающие по системе вмененного налогообложения, сдают в ФНС ежеквартальные декларации, не позднее чем через 20 календарных дней после окончания квартала. Годовая отчетность не сдается.
Отчетность принимается на электронных носителях или в бумажном виде, лично, через интернет-систему «Малый бизнес» или почтовым отправлением.
Кроме этого, предприниматели, которые имеют наемных работников, обязаны сдавать в ФСС ежеквартальные отчеты о начислениях зарплаты и уплате страховых взносов не позднее 15 дней после окончания квартала. И не позже 20 числа второго месяца, после окончания квартала, сдаются данные в целом по предприятию и каждому сотруднику отдельно.
Если предприниматель ведет деятельность с разными типами налогообложения, то отчеты сдаются отдельно.
То же самое касается и юридических лиц работающих на смешанном обложении. Дополнительно ко всем отчетам добавляется ежеквартальная декларация по ЕНВД.
Видео о том, как рассчитать ЕНВД онлайн: