Выплата дивидендов и бухгалтерские проводки

Прибыль ОАО может быть направлена на реинвестирование или на выплату дивидендов. Поэтому при получении прибыли, акционеры компании попадают в затруднительное положение. Это объяснено тем, что если направить все деньги на выплату дивидендов, то дальнейшая прибыль уменьшится, а если все деньги направлять на реинвестирование, то это приведет к тому, что акции обесценятся.

Получается палка двух концов. Эта статья написана специально для того, чтобы выяснить все важные моменты, которые касаются дивидендов. Дочитайте до конца, и у вас никогда больше не возникнет сложностей с выплатами дивидендов.

Наличные в кармане пиджака

Что такое дивиденды?

Дивиденд – установленная часть прибыли, которая выплачивается акционерам в зависимости от инвестиционного вложения. Дивиденды могут выплачиваться или не выплачиваться. Обязательных выплат дивидендов не существует. Все выплаты осуществляются только по собственному желанию компании.

Существует два вида дивидендов:

  1. Промежуточные. Это те дивиденды, которые были выплачены до конца текущего года.
  2. Финальные. Дивиденды, которые выплачиваются по завершении года.
Обычно дивиденды выплачиваются деньгами. Как отмечалось ранее, дивиденды могут быть выплачены два раза в год, а могут и вообще не выплачиваться.

Выплата дивидендов используется в тех компаниях, где есть акционерное общество. Использовать выплату дивидендов очень удобно. Такой способ дает возможность пассивно зарабатывать на акциях. Стоимость акций растет, следовательно, растет и прибыль.

Кто принимает решение о выплате?

Как отмечалось ранее, решение о выплате дивидендов принимает общий совет акционеров. Следует отметить, что такое собрание не вправе менять размеры дивиденда, которое было установлено ранее советом директоров.

Окончательное решение о невыплате годовых дивидендов может быть принято в следующих случаях:

  • маленькая маржинальность;
  • если была превышена чистая стоимость чистых активов;
  • до окончательного выкупа всех выпущенных акций;
  • если совет акционеров находится на ранней стадии банкротства;

Необходимые документы для получения

График на листеНаличие специальных требований к протоколу собрания в обществе с ограниченной ответственностью не предусмотрено. Однако процедурой предусмотрены специальные реквизиты, которые необходимо указывать.

Протокол собрания должен содержать следующие реквизиты:

  • порядковый номер протокола;
  • дата собрания и формы протокола;
  • место, в котором проводится собрание;
  • перечь вопросов, которые подлежат рассмотрению;
  • размеры полученной прибыли, которую необходимо распределить между акционерами;
  • подписи акционерных учредителей;

Процедурой проведения акционерного общества было установлено, что протокол собрания должен быть в двух экземплярах.

Обычно такой протокол содержит следующие реквизиты:

  • место проведения собрания;
  • дата встречи;
  • набранное количество голосов;
  • подписи председателей и секретаря, которые непосредственно присутствуют на собрании;
  • список вопросов, которые были рассмотрены на собрании;

Также такой протокол предусматривает полную письменную запись всех действий, которые происходили на собрании. Например, основная мысль выступления, список заданных вопросов, или к какому выводу пришли собравшиеся.

Вышеуказанная процедура предусмотрена, если учредителей несколько. Рассмотрим вариант, когда учредитель один. В этом случае, оформлять протокол ненужно. Достаточно будет решения участников собрания. Документ не несет обязательных реквизитов и составляется в произвольной форме.

Нужно указать, что подробная цифра дивиденда не указывается. Достаточно будет указать размер полученной прибыли, и эта прибыль распределятся на количество акционеров. Расчет для выплаты учредителю дивиденда будет осуществляется с помощью специальной бухгалтерской справки. В такой справке обычно указаны размер налогов, которые вы платите государству.

Как отмечалось ранее наличие специальной формы документа не предусмотрено. Поэтому можно создать свой специальный документ, который будет рассчитан для этих целей. Только обязательно нужно прикрепить форму документа, который указан в пункте 4 ПБУ 1/2008.

Если выплаты осуществляются не с кассы, необходимо иметь расходный кассовый ордер. Если выплата производится на банковскую карту, то необходимо оформлять специальное платежное поручение.

Какие проводки сделать в бух. учете?

Независимо от того какие дивиденды выплачиваются, в бух.учете необходимо заносить запись в тот же день, когда было подписано поручение о выплате.

Существуют следующие проводки в бух.учете для выплаты дивидендов:

  • ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 – непокрытый убыток;
  • ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 – расчет с прошлых лет;
  • ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 50 (51) – выплаты акционерам из кассы предприятия;
  • ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 90 – выплата дохода с помощью натуроплаты;
  • ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 — общая себестоимость реализованной продукции;
  • ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – начисление НДС;
  • ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 – налог на прибыль;
  • ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 — налог на доход физических лиц;
  • ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 – удержанный налог на прибыль налоговым агентом;

Все эти проводки должны обязательно указываться при выплате дивидендов.

Дивиденды в налоговом учете

Для начала укажем, что выплата дивидендов не всегда отражается в налоговом учете. Если в состав учредителей входит другая компания или организация, то в таком случае с размера дивиденда снимается налог на прибыль. Нужно указать, что в этом случае не принципиален вопрос вида налогообложения. Если компания выплачивает дивиденды, то она автоматически выступает как налоговый агент.

Размер налоговой ставки зависит от организации. Если она иностранная, то налог выплачивается в размере 15% от сумы дивиденда, а если отечественная компания или организация, то процентная ставка лежит в пределах от 0 до 9%.

Налог на доходы физического лица можно использовать тогда, когда учредителем является физическое лицо. Этот вид налога нужно учитывать, если физическое лицо является резидентом.

Нужно указать на очень интересный случай. Если ваша организация получила дивидендные выплаты, то при расчете налога на доходы физического лица, можно вычесть дивиденды из других периодов. Это очень удобно. С помощью такой процедуры удерживается налоговая разница.

Практика показывает, что выгодно распределять доли между учредителями без специальных процедур. В таком случае процентная доля будет не одинакова для всех. Минфин рекомендует устанавливать 9-ти процентный налог с налоговых выплат.

Сроки выплаты

Цветок и монеткиОбычно срок выплаты дивидендов предусмотрен уставом общества. Если такого не предусмотрено, то срок выплаты дивидендов устанавливается исходя из решения акционерного собрания.

Если принято решение о выплате дивидендов, то срок выплаты не должен превышать двух месяцев с момента подписания нормативного документа. Практика показывает, что в некоторых случаях срок выплаты может превышать выше заявленный срок. Но все остается на своих местах и ничего не меняется до полной выплаты установленных размеров дивидендов.

Однако выплаты могут производиться в тот же день, если:

  1. Акционерное общество находится на грани банкротства.
  2. Процентное соотношение активов и установленного капитала очень маленькое.

Если вышеуказанные причины больше недействительны, то возобновляется нормальная выплата дивидендов. Порядок выплат будут зависеть от: срока, размера и формы выплачиваемых дивидендов. Обычно порядок выплат устанавливается на специальном акционерном собрании.

Какие выплаты не считаются дивидендами?

Было установлено, что дивидендом считается выплата, которая осуществляется исходя из стоимости акций. Все дивидендные выплаты напрямую связаны с акционерными обществами.

Укажем ряд случаев, когда выплаты не являются дивидендными:

  1. Выплаты не осуществляются физическим лицам.
  2. Дивиденды не могут выплачиваться акциями, долями или паями. Каждая выплата не должна изменять процентное соотношение акций.
  3. Когда выплаты осуществляются не налогоплательщикам.
Оставить комментарий

очиститьОтправить